非税务居民外国人（Nonresident Alien）是指尚未通过“绿卡测试”（即成为美国永久居民）或“实质居住测试”的外国人，如果该名非居民外国人符合以下任一种情况，他就必须申报1040NR所得税表（U.S. Nonresident Alien Income Tax Return，非居民外国人所得税申报表，见页）：（1）通过工作、贸易或生意挣得美国来源的收入，（2）与贸易或生意无关的美国收入的预扣税（Tax Withheld）金额未达应扣缴税额，（3）要求退还预扣过多或溢付的税款，（4）申报扣除额或其他税务优惠，例如通过房屋出租赚取租金收入，必须填报税表才能对该收入申报允许的扣除额。

简单介绍一下1040NR表的结构，1040NR表第一页的开头为纳税人、配偶、被扶养人（Dependent）的基本信息，每位纳税人都必须决定适用于自己情況的报税身份（Filing Status），报税身份关乎纳税人是否有资格申请某些扣除额和抵免额的条件。根据现行税法，非居民外国人（加拿大与墨西哥两国公民除外）只能以单身作为报税身份申报1040NR表，现实生活中的已婚夫妇需要各自单独报税。税务优惠仅限于纳税人本人，非居民外国人不可享受税务居民专有的低收入所得退税（EITC）、儿童抵退税（Child Tax Credit）和“美国教育”机会退税（AOTC）。新税法不再允许非居民扣减个人豁免额（Personal Exempiton）。

纳税人应在1040NR首页的右上角填上社安号（Social Security Number）或纳税识别号码（Individual Taxpayer Identification Number，简称ITIN）。ITIN是由国税局核发且专用于处理税务事宜的号码，不具备取得社安号资格但需要申报税表的非居民外籍人士都可以申请，但该号码不代表移民身份或是在美国合法工作的权利。

非居民外国人在美国的收入通常分为两大类，一类是与美国贸易或生意有关的收入（Income Effectively Connected With a U.S. Trade or Business，1040NR表首页第8至21行），另一类是与美国贸易或生意无关的收入（Income Not Effectively Connected With a U.S. Trade or Business，填报在1040NR表第四页的NEC副表上）。前者包括劳力收入、利息、股息、奖学金、资本利得、租金等，有关收入在减去扣除额后依一般所得税率（10%～12%～22%～24%～32%～35%～37%）课税。后者包括公司红利、商标商誉、知识产权、退休金（85%）等固定、可审定年度或定期性（Fixed, Determinable, Annual, or Periodical，简称FDAP）的被动收入，按30%单一税率或更低的条约税率课税。

1040NR表首页的第24至34行是针对第23行归纳的有关总收入进行调整，得到调整后总收入（Adjusted Gross Income，简称AGI），在此方面，非税务居民外国人享受与税务居民同等权力，可调整收入的项目包括教育者费用扣除（Educator Expense）、健康储蓄金开支（Health Savings Account Deduction）、学生贷款利息、放入个人退休账户（IRA）的存款、自雇人士特有的收入调整项目（50%自雇税、符合条件的退休存款额、健保费用）等。

AGI并非直接用于计算税负，上税收入（Taxbale Income）是在AGI的基础上扣除纳税人的抵扣额后所得到。非居民外国人无法适用标准扣减额（Standard Deductions），只允许扣减州及地方税、慈善捐赠等逐项扣减项目（Itemized Deductions）。外国人在填写1040NR时，还要申报护照颁发国家、签证种类、三年内在美天数，双边税务协定所适用的法规号码等信息（填报在1040表第五页的OI副表上）。

非居民外国人若有在今后成为税务居民的打算（如在美长期工作、申请投资移民），应充分做好规划，报税居所（Tax Home，或称之为主要居住地）在中国且当年在美停留时间不超过183天的外国人可在非居民时期加速获益，如出售有价证券，收益获益可免于上税，损失则延期到取得税务居民之后认可，以便用来抵消成为税务居民后的收益。