如果您的收入主要依赖小费，那么您可能已经听说过《大而美法案》（简称OBBB，也称《工薪家庭减税法案》）中包含的小费免税条款。从2025纳税年度开始，靠小费为生的劳动者可能有资格享受一项全新的税收减免，这项减免最多可使您的应税收入减少25,000美元。但相关规定很具体，并非所有员工（或每笔小费）都符合条件。

 

小费免税法案通过了吗？

是的，小费免税条款已作为《俄亥俄州商业和预算法案》（OBBB）的一部分正式通过。这项新税改有时被称为“特朗普小费免税计划”，因为它最初是在特朗普总统竞选期间提出的。新税改允许某些以小费收入为主的职业从业者从应税收入中扣除一部分小费收入。

尽管名为“小费免税”，但这并不意味着小费现在完全免税。以下是您需要了解的信息：

• 你仍然需要向你的雇主和美国国税局报告小费收入。
• 您仍需为小费缴纳社会保障税和医疗保险税（以及任何适用的州税和地方税）。
• 变化的是，在计算联邦所得税时，可以扣除这些小费（最高限额为 25,000 美元）。

所以，虽然小费并非完全免税，但新法律仍然意味着更多的小费会留在你的口袋里。

小费免税是什么意思？

“小费免税”指的是一项针对符合条件的小费的新扣除项。这项扣除项 在计算调整后总收入 (AGI)后应用。它不会改变您的 AGI，但仍然可以降低您的  应税收入，从而减少您应缴纳的联邦所得税。以下是详细说明：

• 无论你选择逐项扣除还是标准扣除，你都可以申请小费免税扣除。
• 无论小费是现金小费、借记卡小费还是信用卡小费，只要在你的W-2 表格、1099 表格、4137 表格或其他官方税务表格上正确报告，都适用。
• 与税收抵免（按一比一的比例减少您的税款）不同，这种税收减免会降低美国国税局用于计算您的联邦所得税的收入。
• 这项扣除可以降低您的调整后总收入（MAGI），从而降低您的税级，减少预扣税款，甚至可以帮助您获得与收入相关的其他税收抵免和扣除。

小费免税的政策是如何运作的？

在计算小费免税额时，需要注意一些限制条件。以下是相关规则的详细说明：

小费免税规则	它的含义	例子
扣除金额	每份纳税申报表（不是每位配偶）最多可扣除 25,000 美元的合格小费。	一对已婚夫妇联合报税，即使他们共收到 40,000 美元的小费，也只能扣除最多 25,000 美元（而不是将扣除额翻倍至 50,000 美元）。
收入限制（调整后总收入）	最高可全额扣除额： 单身申报者调整后总收入 (MAGI) 15 万美元； 联合申报者调整后总收入 (MAGI) 30 万美元。	年调整后总收入 (MAGI) 为 14 万美元的单身员工可以扣除全部 2.5 万美元。年 调整后总收入 (MAGI) 为 25 万美元的已婚夫妇，只要联合报税，也可以扣除全部 2.5 万美元。
逐步淘汰	超过调整后总收入限额每 1000 美元，扣除额减少 100 美元。	一名年调整后总收入 (MAGI) 为 160,000 美元（超过 MAGI 限额 10,000 美元）的单身工人将损失 1,000 美元的扣除额，使其最高扣除额为 24,000 美元（而不是 25,000 美元）。
备案状态	已婚但分别报税的纳税人不符合资格。	从事小费工作的已婚员工选择与配偶分开报税，因此失去了享受小费扣除的资格。
需要社会安全号码	您必须拥有有效的社会安全号码才能享受小费免税优惠。	仅持有个人纳税识别号 (ITIN) 的工人不能申请扣除。
临时税收减免	这项扣除仅适用于 2025 年至 2028 年的纳税年度。	除非国会延长该规定，否则 2029 年获得的小费将不符合条件。

什么是合格的小费？

符合条件的员工只能扣除符合条件的小费。以下是美国国税局对“符合条件的小费”的定义：

• 必须以现金或等价物支付。 合格小费的一项要求是必须以现金或类似媒介支付，例如支票、信用卡、借记卡、礼品卡、可兑换现金的代币，或电子支付或移动支付。
• 来自顾客。 合格的小费必须由顾客本人或小费共享池支付。 
• 自愿。 合格的小费应由顾客自愿支付，不得讨价还价。
• 不收取服务费。 合格的小费不得包含服务费，除非顾客可以选择忽略或修改服务费。 

美国国税局还指出，员工只能就符合条件的消费小费申请扣除，这些小费必须填写在以下表格中：

• W-2 表格
• 1099-NEC 表格
• 1099-MISC 表格
• 1099-K 表格
• 表格 4137（由工人报告）

哪些人符合小费免税条件？

并非所有偶尔收到小费的工作都符合小费免税的条件。美国国税局通过财政部公布了一份“通常且定期收到小费”的职业清单。如果您的工作不在清单上，您的小费将不符合免税条件。

注：美国国税局正在就此拟议清单征求公众意见。这意味着最终版本未来可能会有所更改。如有更改，我们将更新本文，以反映最新最准确的信息。目前，拟议清单即为官方指南。

哪些工作的小费免税？

美国国税局创建了一套财政部职业代码系统，用于将职业分类。每个类别都分配有一个三位数的代码，拟议的列表将职业分为八大类：

代码	类别	示例
100	饮料和食品服务	调酒师、服务员、咖啡师
200年代	娱乐和活动	赌场荷官、引座员、衣帽间服务员
300年代	酒店及宾客服务	行李员、礼宾员、家政人员
400年代	家庭服务	家庭维修工人（水管工、电工等）、园艺工、清洁工
500	个人服务	遛狗员、保姆和临时照看孩子的人、私人活动摄影师
600年代	个人形象与健康	理发师、美甲师、按摩师、纹身师
700年代	休闲与教学	高尔夫球童、导游、体育教练
800年代	运输和配送	代客泊车员、出租车和网约车司机、行李搬运工

这些代码将帮助纳税人和美国国税局 (IRS) 确定哪些工作属于小费职业，从而可以享受小费免税优惠。如果您的工作符合这些类别之一，并且您的小费已正确申报（通过 W-2 表、4137 表等），您应该有资格申请这项扣除。

请查看财政部发布的指南，获取完整的官方清单。

税务提示： 如果您参与了小费分享系统或小费池，则扣除额仍然适用于正确分配给您并在 W-2 表格中报告的小费部分。

例外情况：不符合资格的人员

• 特定服务行业或企业（ SSTB ）：律师、医生、会计师和咨询顾问等专业人士不包括在内，即使他们偶尔会收到小费。请查阅美国国税局对SSTB的定义。
• 非法活动：合格的小费不包括与非法服务或销售有关的小费（根据适用法律被定义为重罪或轻罪的任何行为）。
  • 某些行业仍处于灰色地带。例如，大麻销售在州法律下可能合法，但在联邦层面仍然是非法的。由于这项扣除与联邦所得税挂钩，因此与大麻相关业务的小费是否属于合格小费尚不明确。
• 卖淫和色情：与这些行业相关的小费也不包含在内。美国国税局尚未明确界定哪些内容属于此类，但OnlyFans®等平台上的某些在线账户可能不符合条件。

如何计算小费收入扣除额

从 2026 纳税年度开始，雇主将被要求在 W-2 表格上单独申报合格小费。但是，美国国税局并未要求雇主在 2025 纳税年度这样做。

那么，如果你的雇主不帮你计算可抵扣的小费，你该如何计算呢？以下是如何根据你申报的小费收入自行计算的方法：

1. 查看您的 W-2 表格：查看 2025 年 W-2 表格上的第 7 栏（社会保障小费）。此栏显示您向雇主申报的小费金额。
2. 将您之后在 4137 表格中报告的任何未报告的小费也包括在内：如果您有额外的小费没有向您的雇主报告，但后来在 4137 表格（未报告小费收入的社会保障和医疗保险税）中报告了，您可以将这些金额计入您的合格小费总额。
3. 做好记录：每个月，员工都应该在4070 表格（员工小费报告表）上向雇主报告其小费总额（或类似的书面声明）。
   • 2025 年，由于雇主还不会在 W-2 表格上单独列出合格的小费，您可以将所有 4070 表格的总和用于计算可抵扣的小费收入。
   • 如果您保留每日小费记录，显示每笔小费的日期、金额和来源，这些记录可以帮助核实您的总额，或者如果您的 W-2 表格第 7 栏没有反映出您所有的小费，则可以填补空白。
   • 保留每月 4070 表格和每日记录，可以在国税局询问您如何计算合格小费时提供强有力的证据。
   • 如果您是自雇人士或您的小费是通过第三方平台（如网约车应用或支付应用）获得的，仍然需要保留每日记录，显示每笔小费的日期、金额和来源，因为您的 1099 表格可能不会列出任何小费收入。
4. 计算小费总额：将您申报的小费（来自 W-2 表或 1099 表）与任何已核实但未申报的小费（来自 4137 表或您的每日记录）相加。此总额代表您的合格小费（即您用于计算小费免税额的金额，最高限额为 25,000 美元）。

 

小费员工的例子

美国国税局最近也提供了示例，说明小费员工如何在无需单独提交雇主报告的情况下计算其扣除额。以下是不同类型员工在实际操作中可能遇到的情况：

餐厅服务员和其他收取小费的员工

如果您的 W-2 表格第 7 栏列出了您的小费总额，并且您没有任何未申报的小费，您可以直接使用该金额来确定您的扣除额。

高收入者

如果您没有未申报的小费，但发现 W-2 表格第 7 栏的金额低于您实际申报的金额，则可能是您的社保工资已达到年度限额（2025 年为 176,100 美元）。一旦您的总工资（W-2 表格第 3 栏 + 第 7 栏）达到该限额，您的雇主将停止代扣社保税，此后收到的任何小费都不会显示在第 7 栏中。

如果发生这种情况，您可以使用每月在 4070 表格（或类似表格）上向雇主报告的小费总额，以更准确地计算您的合格小费总额。

未在 4137 表格上申报小费的工人

如果您之后使用 4137 表格申报了额外的现金小费，您可以选择：

• 将这些金额加到 W-2 表格第 7 栏的总额中，即可计算出您的扣除额。
• 将这些金额加到你每月在 4070 表格上向雇主报告的小费总额中。根据你的具体情况（例如，如果你是上面讨论的高收入者），这可能比 W-2 表格第 7 栏更能准确地反映你的小费总收入。

自雇人士（例如网约车司机或导游）

如果您通过第三方平台或支付应用程序收到小费，且这些小费未在您的 1099 表格中单独列出，您可以参考自己的小费记录。只要您的记录清晰地显示了每笔小费的日期、金额和客户信息，这些金额就​​可以计入符合条件的小费中，用于计算您的扣除额。