2026年7月8日，美国国税局以新的“自动豁免罚款”（AEP）系统取代了“首次减免罚款”计划。该系统规定，如果纳税人在过去三年或连续12个季度（按季度申报）中按时缴纳税款，则可自动获得罚款减免。

本计划适用的相关处罚包括未申报、未缴税款和未存入税款，与之前的计划相同。符合条件的纳税人将通过AEP系统自动获得罚款减免，并会收到确认减免已生效的通知。无论是否获得罚款减免，纳税人仍须缴纳应缴税款及任何适用利息。只有特定类型的申报表才符合AEP的条件；例如，信息申报表以及仅在特定情况下（如遗产税和赠与税）提交的申报表均不符合条件。

AEP计划已于2025和2026纳税年度实施，并将完全取代首次申报减免政策，适用于2027年1月1日及之后到期的纳税申报。对于税务代理人而言，该计划将通过自动化最常见、最简便的罚款减免申请流程，简化其在报税季后代表纳税人与美国国税局（IRS）沟通的工作。这项新计划既有利于纳税人权益，也有利于纳税人代表（注册会计师/注册税务师）和美国国税局节省资源。理想情况下，该计划还能释放美国国税局的电话线路和邮箱资源，以便处理更实质性的问题和咨询。 

对于因以往纳税记录不完美而无法享受年度延期优惠 (AEP) 的纳税人，仍有途径基于合理理由申请减免罚款。合理理由包括：以负责任的态度申请适用的延期，并努力解决问题和失误。纳税人需要提供一些减轻处罚的因素，例如：首次填写此表格、良好的纳税记录、他人（包括国税局官员）的疏忽行为、无法获取相关记录或面临经济困难。

对于收到罚款通知的纳税人，在2027年1月1日前为其申请首次减免。如果国税局未通知纳税人已适用年度豁免期（AEP），则纳税人仍需手动申请罚款减免。此外，对于不符合AEP条件的客户，准备好审查所有适用的合理理由事实和文件，以确自己在符合条件的情况下能够寻求减免。

收到2025年和2026年税款或季度申报罚款通知的纳税人仍需按照原流程申请首次减免。协助纳税人办理罚款减免的税务代理人应准备好以下文件： 

• 美国国税局的通知或信函。
• 纳税人希望免除的具体罚款名称。
• 相关纳税年度。
• 取消处罚的理由。
• 任何可证明的合理理由。

首次申请减免可以通过以下方式：致电美国国税局 (IRS)、书面信函或填写843 表格（退税申请及减免申请表）。电话通常是最快捷的方式；税务从业人员优先热线通常比纳税人拨打主客服电话更快接通。

作为报税员，请确保您是报税表上指定的付费报税员（已勾选允许国税局联系的选项），或者您已为客户的相关纳税年度备案了2848表格（授权委托书和代理人声明）。也可以写信至国税局信函上列出的地址回复通知，但这种方式耗时较长，需要详细解释事实情况并提供相关文件副本，以确保国税局充分了解您寻求救济的合理理由。

国家纳税人权益倡导办公室对这项改革充满热情，因为该项目有望显著改善纳税人获得应得减免的途径。此前，符合减免条件的纳税人中，只有不到15%的人向美国国税局提出申请。该项目的自动化应有助于大幅减轻一次性意外违规行为的罚款负担，并减少国税局工作人员与纳税人之间的接触。