如果有人欠您钱而您无法追回欠款，您可能有一笔坏帐。有关构成有效债务的讨论，请参阅550号刊物【投资收入和支出】(Publication 550, Investment Income and Expenses)，以及535号刊物【营业费用】(Publication 535, Business Expenses)。通常要扣抵一笔坏帐，在您过去的收入或者是借出的现金中必须包含这笔金额。如果您是一名现金制的纳税人（cash basis），您一般无法将未支付的薪水、工资、收费、利息、股息和类似项目当作坏帐来扣抵。要构成一笔坏帐，您必须证明您在交易当时的意图是一笔贷款（loan）而不是一份赠礼（gift）。如果您借钱给亲戚或朋友也了解该亲戚或朋友可能不会偿还这笔钱，您就必须认其为是一份赠礼而不是一笔贷款, 您也不能把它作为坏账予以扣除。

坏帐有两种 – 业务和非业务性（business and nonbusiness）。
业务坏帐 – 通常，一项业务坏帐是来自于在贸易或商务建立或产生或是与您的贸易或商务有密切关係的一笔债务完全或部分失去价值。如果您承担债务的主要动机是经营业务, 则债务与您的贸易或业务密切相关。您可以在副表C（1040表）【独资企业的利润和损失】(Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)) 或您适用的业务收入税表中扣抵。

以下是业务坏帐的例子（如果之前已被包含在收入中）：

贷款提供给客户，供应商，经销商，和僱员
赊帐销售给客户，或
商业贷款担保
在计算应纳税收入时将坏帐从营业的总收入中完全或部分扣除。有关申报企业坏帐的更多资讯，请参阅535号刊物）【企业费用】(Publication 535, Business Expenses)。

非业务性坏帐 – 所有其他的坏帐都属非业务性。非业务性坏帐必须是毫无价值（totally worthless）才能进行抵扣。您不能只扣除部份毫无价值的非业务性坏帐。

当周围的事实和情况均显示没有合理的期望债务会被偿还时，这笔债务就变得毫无价值了。为了表明该债务是毫无价值的，您必须证明您已採取合理的步骤进行追讨债务。如果您可以证明从法院的判决也会是无法追回债务（not necessary to go to court to show），就没有必要上法院。您只可以在该债务变得毫无价值的当年中进行扣除。您不必等到债务到期才来认定它是否是毫无价值的。

请在8949表【资本资产的销售和其他处置】(Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets)（第1部分第1行) 上以短期资本亏损进行申报非业务性的坏帐。在(a)栏填入债务人的姓名并写下”bad debt statement attached”（随附坏帐说明）。在(e)栏填入您的坏帐基础成本，并在(d)栏填入零。将每一笔坏帐分别列在每一行。坏帐有资本亏损的限制。一笔非业务性坏帐的扣除需要在您的报税表中加附一份单独的详细的说明。此说明必须包含: 对债务的描述, 包括数额及其到期日; 债务人的名称, 以及您与债务人之间的任何业务或家庭关係; 您为收集债务所做的努力; 还有您为何认为这笔债务一文不值。

更多资讯
有关非业务性坏帐更多的资讯，请参阅550号刊物【投资收入和支出】(Publication 550, Investment Income and Expenses)。有关业务坏帐更多的资讯，请参阅535号刊物【业务费用】(Publication 535, Business Expenses)。