“大而美法案”(OBBBA)于2025年7月4日成为法律，自5月20日亮相以来，经历过多次改动和投票，颇具话题度。该法案是预算协调法案，包含11个众议院委员会根据2025财年国会预算决议相关条款提交的立法提案。最吸引人眼球的是三点：小费免税、加班费免税、社安金免税。

• 小费和加班费确实可免税，但均设有收入上限，“小费免税”仅适用于部分收小费的行业。“加班费免税”则是仅针对超出正常工资的部分，如“1.5倍工资”中的“0.5倍”部分。
• “社安金免税”存在误导，实际是一项针对65岁以上长者的额外减税政策，大多数低收入老人本来就无需缴税。同样有收入上限。

根据国税局(IRS)于7月14日发布的解释页面，小费免税和加班费免税均将从2025年-2028年生效。

项目	小费免税（No Tax on Tips）	加班费免税（No Tax on Overtime）
生效时间	2025–2028	2025–2028
可扣除内容	顾客主动支付的小费，包括现金、信用卡或小费分成部分	超过正常工资标准的加班工资部分，如“1.5倍工资”中的“0.5倍”部分
小费或加班费须	出现在W-2、1099或个人填写的Form 4137中	出现在W-2、1099或其他指定报表中
年度扣除上限	$25,000（个体）$25,000（个体经营者，且不超过相关业务净收入）$25,000（联合报税）	$12,500（个体）$25,000（联合报税）
逐步取消起点	年修改后调整总收入超过：$150,000（个体）$300,000（联合报税）	同左
是否需要逐项列明扣除(itemize)	否，所有纳税人皆可适用	同左
纳税人须满足条件	– 报税时提供社会安全号码(SSN)- 已婚者需联合报税	同左
排除对象	– 特定服务行业(SSTB)*个体经营者- 在SSTB工作的员工	无明确排除，但需为FLSA规定的合规加班工资
雇主／平台义务	报送小费总额及职业信息给IRS/SSA并提供副本给个人	报送加班工资总额给IRS/SSA并提供副本给个人
官方指引与过渡期	IRS将于2025年10月2日前公布“惯常接受小费”的职业清单，2025税年设有过渡指导	IRS将在2025税年提供申报与报送方面的过渡期指导