如果您依赖小费作为收入来源，您可能听说过“一揽子美好法案”（OBBB，也称为“工作家庭减税法案”）中包含的小费免税新规定。从2025纳税年度开始，收小费的工人可能有资格享受全新的“高于标准”的税收抵免，这有可能使您每次报税的应税收入降低高达2.5万美元。

但规则很具体，并非每个员工（或每笔小费）都符合资格。让我们来详细了解一下这项新的税收减免政策是如何运作的，包括哪些人符合资格。

小费免税法案通过了吗？

是的，小费免税抵扣政策已作为OBBB的一部分正式通过。这项新的减税政策有时被称为“特朗普小费免税计划”，因为它最初是在特朗普的总统竞选期间提出的。这项新的减税政策允许某些收取小费的职业的从业者从应税收入中扣除部分小费收入。

尽管小费名称为“免税”，但这并不意味着小费现在完全免税。以下是您需要了解的信息：

• 您仍然必须向您的雇主和美国国税局报告小费。
• 您仍需为小费缴纳社会保障和医疗保险工资税（以及任何适用的州和地方税）。
• 变化的是，在计算联邦所得税时可以扣除这些小费（最高限额为 25,000 美元）。

因此，虽然小费并非完全免税，但新法律仍然意味着更多的小费留在你的口袋里。

小费免税是什么意思？

“小费免税”是指符合条件的小费可享受高于标准的扣除额。高于标准的扣除额意味着，在您选择标准扣除额和分项扣除额之前，它就已经减少了您的调整后总收入 (AGI)。这意味着：

• 无论您是逐项列出还是采用标准扣除，您都可以申请小费免税扣除。
• 无论小费是现金小费、借记卡小费还是信用卡小费，只要它们在您的W-2 表格、1099 表格、4137表格或其他官方税务表格上正确报告，它就适用。
• 与税收抵免（一美元一美元地减少您的税单）不同，这种税收减免会降低美国国税局用来计算您的联邦所得税的收入。
• 此项扣除可减少您的调整后总收入 (MAGI)，从而降低您的税级、减少预扣税，甚至帮助您获得与收入相关的其他税收抵免和扣除。

小费免税是如何实现的？

在计算小费免税抵扣额时，需要注意一些限制。以下是具体规则：

小费免税规定	这意味着什么	例子
扣除金额	每份纳税申报表（不是每位配偶）最多可以扣除 25,000 美元的合格小费。	一对已婚夫妇共同申报小费总额为 40,000 美元，但最多只能扣除 25,000 美元（而不是将扣除额翻倍至 50,000 美元）。
收入限制（MAGI）	全额扣除额最高为： 单身申报者 150,000 美元 MAGI 联合申报者 300,000 美元 MAGI	单身人士年收入 14 万美元的 MAGI 可以扣除全部 2.5 万美元。已婚夫妇年收入 25 万美元的 MAGI 可以扣除全部 2.5 万美元，前提是他们共同申报。
逐步淘汰	每超过 MAGI 限额 1,000 美元，扣除额就会减少 100 美元。	一位单身工人的 MAGI 为 160,000 美元（超过 MAGI 限额 10,000 美元），将损失 1,000 美元的扣除额，因此他们的最高扣除额为 24,000 美元。
报税状态	已婚且单独申报的纳税人没有资格。	从事小费职业的已婚工人选择与其配偶分开申报，因此失去了扣除资格。
需要社会安全号码	您必须拥有有效的 SSN 才有资格享受小费免税扣除。	仅拥有个人纳税人识别号 (ITIN) 的工人不能申请扣除。
临时减税	扣除仅适用于 2025 至 2028 纳税年度。	除非国会延长该规定，否则 2029 年获得的小费将不符合条件。

谁有资格享受小费免税？

并非所有偶尔收到小费的工作都符合小费免税的条件。美国国税局通过财政部发布了一份“习惯性且定期收到小费”的职业拟议清单。如果您的工作不在该清单上，您的小费将不符合条件。

注意：美国国税局正在就此拟议清单征求公众意见。这意味着最终版本未来可能会有所变更。如有变更，我们将更新本文，以反映最准确的现有信息。目前，此拟议清单为官方指南。

哪些工作可以享受小费免税？

美国国税局创建了财政部小费职业代码系统，将工作分类。每个类别都有一个三位数的代码，拟议的清单将职业分为八个主要类别：

代码	类别	示例
100s	饮料和食品服务	调酒师、服务员、咖啡师
200s	娱乐和活动	赌场荷官、引座员、衣帽间服务员
300s	酒店及宾客服务	行李员、礼宾员、家政人员
400s	家庭服务	房屋维修工（水管工、电工等）、园艺工、清洁工
500s	个人服务	遛狗者、保姆和临时保姆、私人活动摄影师
600s	个人形象与健康	美发师、美甲师、按摩师、纹身师
700s	娱乐和指导	高尔夫球童、导游、体育教练
800s	运输和交付	代客泊车员、出租车和拼车司机、行李搬运工

这些代码将帮助纳税人和美国国税局识别哪些工作被视为小费职业，以便享受小费免税抵扣。如果您的工作符合这些类别之一，并且您的小费已正确申报（通过 W-2 表格、4137 表格等），您应该有资格申请抵扣。

请查看财政部的指南以获取完整的官方列表。

税务小费： 如果您参与小费分享系统或小费池，则扣除额仍然适用于正确分配给您并在您的 W-2 表格中报告的小费部分。

排除：不符合资格的人

• 特定服务行业或企业(SSTB)：律师、医生、会计师和顾问等职业即使偶尔收到小费，也不在征税范围内。请查看美国国税局 (IRS)对特定服务行业或企业的定义。
• 非法活动：合格的举报不包括与非法服务或销售（根据适用法律定义为重罪或轻罪的任何行为）有关的举报。
  • 有些行业仍然处于灰色地带。例如，大麻销售在州法律下可能合法，但在联邦层面仍然是非法的。由于这项抵扣与联邦所得税挂钩，因此与大麻相关业务相关的小费是否被视为合格小费尚不清楚。
• 卖淫和色情：与这些行业相关的小费也不包括在内。美国国税局尚未明确定义哪些内容属于此类别，但 OnlyFans® 等平台上的一些在线账户可能不符合条件。

常见问题解答

什么时候开始免征小费税？

此项抵扣从2025纳税年度开始生效（您将在2026年初提交纳税申报表）。根据旧规定，2024年赚取的小费仍需全额纳税。

2025 年小费会免税吗？

并非完全如此。您仍然需要为小费缴纳社会保障税和医疗保险税，并且可能还需要缴纳州所得税。新法律适用于联邦所得税，允许您在计算联邦纳税申报表的应税收入时扣除最高2.5万美元的小费。

现金和信用卡小费都算免税吗？

是的！现金小费、信用卡小费和借记卡小费只要您申报，都符合此项抵扣条件。如果您不申报小费，不仅会失去抵扣资格，还会因未申报收入而面临美国国税局的处罚。

免征小费税是永久性的还是暂时的？

小费免税抵扣政策是暂时的。除非国会延长，否则该条款将在2028纳税年度后失效。

小费免税标准扣除规则是什么？

这是一项高于标准的扣除，这意味着即使您选择采用标准扣除，您也可以申请此项扣除。

小费免税扣除是否有收入限制？

是的。要申请全额抵扣，您的MAGI必须为15万美元或以下（单身报税）或30万美元或以下（已婚联合报税）。每超过这些门槛1,000美元，抵扣额将减少100美元。已婚单独报税不符合抵扣条件。

我的小费会被扣除联邦所得税吗？

是的。雇主仍然必须从您的工资和小费中预扣联邦所得税。这项扣除将减少您报税时的应税收入，从而可能获得退税或减少应付余额。

雇主和工人是否仍需要追踪和报告小费？

当然。雇主和雇员都必须继续追踪、申报和记录所有小费。从2026纳税年度开始，雇主还需要在W-2表格中单独申报小费。2025纳税年度的W-2表格保持不变；但是，您仍然可以在方框7中找到已申报的小费，并在方框8中找到已分配的小费。

如果我是自雇人士，我可以申请小费免税吗？

是的，可以！自雇人士（例如拼车司机或外卖App司机）必须在C表上申报小费收入，并缴纳自雇税，该税涵盖社会保障税和医疗保险税。只要符合资格要求，这些小费仍可享受联邦所得税小费免税抵扣，最高抵扣额为25,000美元。

非现金小费可以享受小费免税扣除吗？

不行。非现金小费（例如门票、礼品卡、活动通行证或其他贵重物品）被美国国税局视为应税收入，但它们不符合新的小费免税抵扣规定。只有正确申报的现金小费（包括借记卡和信用卡小费）才可以抵扣。

新的小费免税扣除政策对收小费的劳动者来说是一个巨大的改变。虽然您仍然需要为小费缴纳医疗保险税和社会保障税，但现在您每次报税时可以从应税收入中扣除最高 25,000 美元，这可以帮助您保留更多辛苦赚来的小费。