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美国国税局决定今年将术语从“虚拟货币”改为“数字资产”（from “virtual currency” to “digital asset”），这样它不仅包括比特币等加密货币，还包括不可替代的代币和稳定币。1月24日，国税局透露了更多有关这一变化的信息以及2023年的预期。

首先，2022 税年的1040扩大了问题：“在 2022 年的任何时候，是否：(a) 收到（作为奖励、奖励或补偿）；或 (b) 出售、交换、赠送或以其他方式处置数字资产（或数字资产的经济利益）？该问题不仅出现在1040 表首页的顶部，而且出现在1040-SR（美国老年纳税申报表）首页的顶部和1040-NR（美国非居民外国人所得税申报表）首页的顶部。最重要的是，国税局修改了回答问题的说明，所有纳税人都需要回答这个问题，他们是否从事任何涉及数字资产的交易。每个提交 1040、1040-SR 或 1040-NR 表格的人都必须勾选一个框，对数字资产问题回答是或否。纳税人在以下情况下需要勾选：

1. 收到数字资产作为所提供财产或服务的付款；
2. 免费（不收取任何对价）转让数字资产作为善意礼物；
3. 因奖励或奖励而获得的数字资产；
4. 从挖矿、质押和类似活动中获得新的数字资产；
5. 收到硬分叉产生的数字资产（加密货币区块链的一个分支，将单一加密货币一分为二）；
6. 处置数字资产以换取财产或服务；
7. 处置一种数字资产以换取或交易另一种数字资产；
8. 出售数字资产；或者，
9. 以其他方式处置数字资产中的任何其他经济利益。

除了选中“是”框外，纳税人还需要报告与其数字资产交易相关的所有收入，因此也可能涉及其他形式。国税局举了一个投资者的例子，该人持有数字资产作为资本资产，并在 2022 年期间将其出售、交换或转让。投资者需要使用8949 表格（Sales and other Dispositions of Capital Assets，资本资产的销售和其他处置）来计算资本收益或交易损失，然后在1040的附表 D申报。如果纳税人对慈善组织捐赠了数字资产（donation），任何超过5000美元的慈善扣除申请都需要有“合格评估”（qualified appraisal）。如果数字资产是赠与（gift），那么需要填写709 表美国赠与（和隔代转移）纳税申报表。

如果一些雇主以数字资产的形式向雇员支付报酬，雇员必须报告收到的资产价值作为工资。同样，如果他们作为独立承包商工作并获得数字资产报酬，收款人需要在1040的附表 C中报告该收入。任何在贸易或业务中向客户出售、交换或转让数字资产（形同商品买卖）的人也会使用1040的附表 C。

另一方面，并​​非每个加密货币所有者都需要选中“是”框。如果纳税人去年仅拥有数字资产，但没有出售或购买任何数字资产，只要他们在这一年内没有从事任何涉及数字资产的交易，他们就可以勾选否框。如果他们的活动仅限于以下一项或多项，他们也可以勾选否框：

1. 在钱包或账户中持有数字资产；
2. 将数字资产从他们拥有或控制的一个钱包或账户转移到他们拥有或控制的另一个钱包或账户；或者，
3. 使用美元或其他真实货币购买数字资产，包括通过 PayPal 和 Venmo 等电子平台。