美国国税局准许大众对欺诈申请“员工保留税收抵免”（Employee Retention Credit，简称ERC或ERTC）的举报，因为所谓的“ERC加工厂”继续鼓励可能不符合资格的企业申请税收优惠，该计划仅适用于2020 年和 2021 年，并不包括2022年。尽管国税局一直在努力处理积压的税表，但 ERTC 导致了数十万份经修订的工资税申报表涌入，这些表格不要求申报人说明使用哪种测试来获得资格或提供任何前期文件，从而使 国税局不得不为先发放税务优惠，等到后面再提出质疑。这些因素导致了ERC的滥用和欺诈性索赔。

国税局警告雇主要警惕那些建议他们在可能不符合条件时申请 ERC的第三方，欺诈者可能收取高额的前期费用或取决于退款金额的费用（比如收取高达ERC抵退税 25% 的预付服务费），并且可能不会告诉申请人，他们的企业联邦所得税申报表中要求的工资扣除额需要减去抵免额。国税局表示：“鼓励企业谨慎对待具有诱惑性的广告和直接给出税收优惠的承诺，这些诱惑好得令人难以置信。纳税人始终要对其纳税申报表上报告的信息负责。不正确地申报 ERC 可能会导致纳税人被要求偿还抵免额，并且还会被追加罚款和利息。”

国税局还发布了几份通知，概述了管理 ERTC 的规则和示例：包括 2021-20号通知、2021-23号通知、 2021-49号通知和2021-65号通知。作为在政府关闭测试（government shutdown test）下考虑资格的第一步，企业主应依赖2021-20 号通知中的“命令”定义。2021-20 号通知提供了一种确定企业的供应商（supplier）是否受到政府关闭影响的方法。2021-20 号通知概述了汇总规则（aggregation rules），要求税法第 52(a) 和 (b) 节下处于共同所有权控制之下的所有实体、税法第 414(m) 节下属于附属服务集团的成员、税法第 414(o) 节以其他方式汇的实体，在申请ERC时被视为单一雇主。

ERC 是一种可退还的税收抵免，适用于在 2020 年 3 月 13 日至 2021 年 12 月 31 日期间因 新冠大疫情而在停工期间继续支付员工工资或总收入大幅下降的企业。符合条件的纳税人可以申请ERC 在原始或修订的就业纳税申报表上。2021 年初，国会修订了最初的 ERC 规则，允许利用 PPP 的企业追溯申请 2020 年的额度，将ERC延长至 2021 年，可用性扩大到更大的企业，并将额度从2020 年每位员工 5,000 美元提升至2021 年每位员工每季度 7,000 美元。要获得 ERC 的资格，雇主必须具备：（1）由于政府当局在 2020 年或 2021 年前三个季度因 新冠限制商业、旅行或团体会议而下达命令，导致企业全部或部分暂停运营；（2）2020年总收入显着下降或2021年前三季度总收入下降；或者（3）获得2021 年第三或第四季度恢复创业企业（recovery startup businesses）资格。只有恢复型初创企业才有资格在 2021 年第四季度获得 ERC。对于任何季度，符合条件的雇主都不能就在获得 PPP 贷款减免时报告为工资成本，或者用于申请某些其他税款的工资来申请 ERC。

如果有与 ERC 有关的欺诈活动，国税局要求举报人提交匿名表格 3949-A（Form 3949-A, Information Referral）。他们还可以应致电 800-366-4484向财政部税务监察长报告欺诈。对于雇主来说，如果要代理申请ERC抵退税，确保与一家信誉良好的公司打交道，并确保在此过程中包括注册会计师。ERC旨在真正帮助那些受疫情影响最大但仍保留员工的雇主，确实有一些雇主在技术上可能仍然符合条件，即使他们实际上增加了收入，但这通常是例外，而不是规则。最后，雇主要确保做好被审核的准备。由于重大欺诈的可能性很高，预计ERC将成为国税局审计员的目标。