美国国税局在其关于新冠疫情州和地方财政复苏基金（Coronavirus State and Local Fiscal Recovery Funds）的常见问题页面中添加了围绕使用此类资金帮助房主进行抵押保险和购房以及政府报告义务的税收规则。 去年，作为《美国救援计划法案》的一部分， SLFR 基金为符合条件的州和地方政府提供了 3500 亿美元，以满足其应对疫情的需求。

常见三类问题如下：

1、州或地方政府使用 SLFR 资金向个人付款，如果是以改善新冠疫情（一种合格的灾难）负面影响的合格个人福利，根据税法第 139 条，它们被视为合格的救灾付款，因此不包括在总收入中（non-taxable）。但是，如果是向个人支付的款项通过保险或其他方式得到补偿，则不被视为合格的救灾付款。

2、如果个人纳税人从 SLFR 基金获得援助以支付购买房屋时的部分或全部高级抵押贷款保险（premium mortgage insurance）， 在这种情况下，个人的保费抵押保险费用（PMI costs）不可扣除，不能就税法第 139 条申请减税或抵免。

3、州和地方政府无需就这些付款提交 1099 表或其他信息申报表，国税局表示，“如果付款构成收款人的收入，则需要一份 1099-MISC 表格报告付款，由于补助付款不是收入，因此不需要向国税局提交 1099-MISC 表格或其他信息申报表或提供给收款人。

其它问答如下：

4、如果收到州/地方政府提供符合条件的工人工薪补助（最高为每小时 13 美元，每位符合条件的工人的总金额不超过 25,000 美元）、给新员工的现金奖金，雇主必须将这笔金额包括在总收入中（再通过工薪支出作为抵消），服务补偿性质的付款不被视为合格的救灾付款。如果雇员收到州/地方政府或雇主发放的工薪补助，也必须计入总收入中，这类收入被视为工资，需要预扣适用税款（所得税、社安及医疗税、失业保险税）。

5、如果收到州/地方政府提供用于合格儿童（小于18岁）的托儿费用，这笔款项无需计入总收入，同时也不允许作为托儿费用在税表上扣除或以免。因为它旨在支付因新冠疫情而导致的家庭开支，根据税法第 139 条，它们被视为合格的救灾付款。如果托儿开支得到保险、雇主或其它方式的补偿，则不能被视为合格的救灾付款，需要计入总收入。

6、如果收到州/地方政府提供用于支付家庭水电费补助，这笔款项无需计入总收入，同时也不允许作为住房费用在税表上扣除或以免。因为它旨在支付因新冠疫情而导致的家庭开支，根据税法第 139 条，它们被视为合格的救灾付款。如果水电账单得到公共事业公司、保险或其它方式的补偿，则不能被视为合格的救灾付款，需要计入总收入。

7、如果收到州/地方政府提供用于支付购买房屋相关的部分或全部首付和成交费用，这笔款项无需计入总收入，同时也不允许今后卖房时计入成本基准。因为它旨在支付因新冠疫情而导致的家庭开支，根据税法第 139 条，它们被视为合格的救灾付款。如果购房款得到贷款机构或其它方式的补偿，则不能被视为合格的救灾付款，需要计入总收入。