国税局发布了2022年的“十二条骗术”清单，重点突出了滥用慈善剩余年金信托、马耳他个人退休安排、外国专属保险和货币化分期付款销售四类被错误推广的交易。相较以前，近些年的骗术利用制度漏洞，呈愈发 “技术化”。

 

1、疫情相关的骗局：骗子仍然利用疫情，通过虚假电子邮件、社交媒体帖子和电话窃取受害者钱财和身份信息。这些骗局采取多种形式，包括使用失业信息、虚假工作机会和慈善机构，目的是诱骗受害者提交虚假申报表或失业救济申请。

 

2、税款妥协“加工厂”：国税局减免税款的“妥协计划”（Offer in Compromise），会有诈骗者误导纳税人称他们没有资格满足要求，要收取高额费用帮助他们去获取资格，或者在明知纳税人不符合资格的情况下，仍然不恰当地建议纳税人向国税局提交申请，大大浪费了纳税人的金钱和时间。

 

3、短信、电话、电子邮件诈骗：利用税收威胁来欺骗、惊喜或恐吓受害者，让他们在思考之前做出回应。今年的案例很多是引用疫情补助金、电子邮件网络钓鱼、和都带有虚假的来电显示。

 

4、电子通讯诈骗：例如有诈骗者会虚构“国税局税务电子归档”的诈骗电子邮件，声称涉及验证报税人的 EFIN 和 CAF 号码，例如冒充自己是新客户，在寻求报税服务的电子邮件里设置了木马病毒。诈骗电邮有多种变体，其中一个附件是国税局通知，另一个是潜在新客户的上一年纳税申报表，可诱导报税人下载。

 

5、离岸逃税：涉及高净值纳税人，将资产存放在离岸账户和持有加密货币或其他数字资产的账户中。然后逃税者通过借记卡或信用卡、电汇或其他安排来利用这笔钱。一些诈骗者还使用外国信托、员工租赁计划、私人年金和结构化交易。

 

6、不报税的高收入人士：国税局继续关注那些根本不报税的人，尤其是那些年收入超过 10 万美元的人。普通工薪族因为有W-2、1099等来自第三方的共同报税责任，漏报很容易被大数据抓到，但高收入人士有复杂的收入架构（包括投资、海外收入等），反而会逃避主动申报。

 

7、使用慈善剩余年金信托消除应税收益：升值财产被转移到该信托，之后信托出售该资产，但由于声称的基础提升而不承认由收益。然后，使用信托收益购买单一保费即时年金，受益人仅将从年金收到的一小部分年金报告为收入。

 

8、联合保护地役权（Syndicated Conservation Easements）：操纵系统并产生夸大无根据的税收减免，通过对未开发的土地和没有合法商业目的的合伙关系进行夸大的评估。

 

9、滥用微型自保计划：在微型自保计划的结构中，发起人、会计师或财富规划师说服封闭实体的所有者参与缺乏保险属性的计划，例如承保范围可能“担保”难以置信的风险，无法匹配真正的业务需求或重复纳税人的商业承保范围。用过高的 “保费”来规避税法。

 

10、不当的货币化分期销售：这些涉及不当使用税法第453节下的分期付款规则，卖方在出售财产的当年，通过所谓的贷款有效地收到了销售收益。通过一系列阴暗的步骤，卖方收到一笔相当于销售价格的金额，减去各种交易费用，据称是无追索权和无担保的贷款。

 

11、马耳他（或其它外国）养老金安排滥用条约：不正当地声称外国资产是美国税收协定下的“养老基金”来逃避美国税收。

 

12、波多黎各专属保险：密切持有实体的美国所有者与波多黎各人或其他具有单元安排或隔离资产计划的外国公司签订了所谓的保险安排。美国利息要求扣除承运人的“保险范围”费用，该承运人为外国公司提供再保险。