财产亏损怎么扣减

通常我们知道买卖股票每年至多有3千美元资本亏损（Capital Loss）可以抵消常规收入，未用完的亏损可逐年无限结转，直至抵消投资盈利或使用殆尽。日常生活中，民众还可能经历灾害损失、赌博损失等，各项税务处理有所不同。

1、赌博亏损（Gambling Loss）：只有在采用逐项扣除（Itemized Deductions）的情况下，才能申报赌博损失。2017年税改（TJCA）并未取消杂项扣减（Miscellaneous Deductions）中的赌博损失，但仍保持限制，纳税人还必须保留详细记录以支持亏损申报。在 TCJA 之前，杂项扣减只能在年度总额超过调整后总收入 (AGI) 的 2% 的情况下扣除，比如 AGI 为 10万美元，杂项费用为 2,500 美元，可以扣除 500 美元。赌博损失扣除没有这样的 AGI 限制，但是年度损失只能最多抵消至赌博奖金金额（取亏损额和盈利额的小值）。例如在 2022 年赌博亏损了 1万美元，另外赢了7,500 美元，在这种情况下，赌博损失扣除额限制为 7,500 美元；如果亏损额只有 5,000 美元，那么抵消额为 5,000 美元。

纳税人需要保存的记录具体取决于赌博活动的类型，但通常 国税局要求的是：参与赌博的日期和类型；赌博的地点的名称和地址；一起赌博的人；以及输赢数额。赌博损失扣除的证明文件可能包括 W-2G 表、5754表、投注票、支票副本或信用卡账单；以及来自赌博来源的收据。

如果纳税人选择标准扣除（Standard Deductions），则无论收入和损失的金额如何，都不会获得亏损扣除。如果身处赌博合法地，且赌博是维持生计的根本，则纳税人可以作为个体经营者在附表 C 上报告此类活动的赢利和损失，但不能要求全部损失。纳税人可能有权将某些差旅费用和其他费用（例如订阅赌博杂志）作为普通和必要的业务费用进行冲销。此外，来自赌场的免费客房、假期和其他礼物的价值被视为应税收入，但可能会被赌博活动的损失所抵消。界定“维持生计”需要充分的证明，否则一律按“娱乐”“投资”处理。

2、灾害损失（Casualty and Theft Losses）：同样也是逐项扣减中的项目。TJCA缩小了2018至2025年灾害损失的范围，仅限联邦政府指定的灾区遭受的损失扣除。税改前，纳税人可以扣除由“突然、意外或异常”事件造成的个人财产损失，比如自然灾害造成的损坏或破坏、汽车碰撞或冬季结冰导致水管爆裂等情况。税改后，可以申报的损失必须满足联邦政府批准（Federally Declared Disaster），比如特大飓风导致的塌房、淹水。计算损失，首先要抵减收到的保险理赔，然后取超过AGI的10% 的部分，每个灾害事件损失金额再减去 100 美元。假设 AGI 为 100,000 美元，因为地震蒙受了 20,000 美元无法理赔的损失。在这种情况下，扣除额为 9,900 美元。免赔额等于调整后的财产基础与因意外事故导致的财产公允市场价值减少中的较小者。

联邦灾区的损失可以进行特别选择，例如在 2022 年的飓风季节遭受损失，则不必等到提交 2022 年的税表。相反，可以通过提交修改2021 年税表来获得更快的救济补助，或者如果申报延期，则可以在 2022 年 10 月 15 日之前提交带有灾害损失的 2021 年税表。

3、出售财产亏损：财产如果自用（personal-use），则无法扣减，比如自住房卖出价低于买入价，进行了低价抛售，其亏损是不予抵减的（non-deductible）。如果财产用作投资或出租，则作为消极亏损（passive loss），只能抵消消极收入（passive income），比如递减当年的投资收入，无法抵减的则结转至未来使用，并因纳税人的收入水平受到消极亏损的限制（passive loss limitation）。