通常国会倾向于在年末颁布税法变更，2017 年底近三十年最大的税改《减税和就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）出台，2020 年底《综合拨款法案》（Consolidated Appropriations Act）出台，今年末有可能是上述的《重建更好法案》（Build Back Better Act）。该法案可能影响税务规划的广泛领域：个人所得税、企业所得税、“过渡”（pass-through）所得税、国际税收、退休和遗产。目前国会正在努力将该法案从 3.5 万亿美元削减至可能低至 1.5 万亿美元，以让民主党可以在参议院预算和解程序下绕开共和党。

虽然无法确定是否能立法，最终法案条例如何，但通常立法中的大多数条款的生效日期都与颁布
日期相关，即 2022 年 1 月 1 日或者更晚。一些提案例如提高资本利得率，具有追溯生效日期，届
时等到立法通过再进行年终规划可能已经为时已晚。

1、个人所得税：对个人增税只会影响收入超过 40万 美元的人，最高个人税率提高到 39.6% 的提
议可能会保留下来，提议从 2022 年开始生效。此外，还提议对超过 500 万美元的收入征收 3% 的
附加费。可能受到加税影响的纳税人可能希望通过加快收入和推迟扣除来扭转通常的年终策略。
另外，还有提议提高资本利得税率，提议的生效日期为 2021 年 9 月 13 日，因此在 2021 年以较低
的利率实现资本收益可能已经为时已晚。过渡实体的企业主可能会受到 3.8% 净投资所得税的扩大
适用、合格业务收入 20% 扣除的新上限以及永久禁止超过某些上限的超额业务损失的影响。还有
提议对附带利益的税收进行进一步的修改，包括将要求的持有期从三年延长到五年，以及改变五
年期的开始时间。

2、公司所得税：尽管众议院筹款委员会已提议将最高资本利得率从 21% 提高到 26.5%，但这似乎
可能必须降至 25% 才能通过。对企业超过 1000 万美元收入征收 3% 附加费（最高 287,000 美元）
的提议也可能被搁置。还有建议增加国内股息扣除额。这种变化将企业们审视当前的实体结构
（entity status）是否最为省税。

3、遗产：该法案确实包括了遗产税和赠与税的回溯豁免金额以及授予人信托和估值折扣的利益的显著缩减。其中一些更改可能自颁布之日起生效，因此考虑今年使用终生赠与（lifetime gift）可能是个好主意。

4、退休：提案包括限制对罗斯和传统 IRA 的捐款如果超过 1000 万美元，对 IRA 中可以持有的资产
施加更大的限制，增加大型 IRA 账户所需的最低分配，以及Roth 转换的限制。纳税人可能希望在
提议的变更生效之前寻找可能的最后机会进行罗斯转换。

5、国际税收：《减税和就业法案》对美国纳税人的海外活动征税做出了重大改变，《重建更好法
案》提议重新制定 TCJA 中包含的几乎所有内容，包括 GILTI、FDII、BEAT 和外国税收抵免。一些条款似乎也试图开始适应经合组织正在制定的国际税收提案，尽管此时还未包括企业最低税。

6、税收减免：还有许多条款侧重于新的和扩大的绿色能源税收减免，拜登关于取消化石燃料税收
减免的提议似乎不太可能发生。收入低于 40万 美元的个人通常应该不会受到大多数拟议增税的影
响，并且可能会受益于儿童税收抵免、儿童和受抚养人照顾抵免以及低收入所得税抵免的延长，
以及对看护人的支持，工作培训，扩大健康覆盖范围和税收优惠，正如从 2021 年开始的儿童税收
抵免预付款所看到的那样。